| 第 1 頁：單項(xiàng)選擇題 |
| 第 2 頁：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 3 頁：計(jì)算回答題 |
| 第 4 頁：綜合題 |
四、綜合題
1.某禮花廠生產(chǎn)出口鞭炮焰火，2013年被認(rèn)定為“免、抵、退”企業(yè)。2015年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)自營出口自產(chǎn)的鞭炮焰火一批，其離岸價(jià)格為5000萬元人民幣;
(2)銷售給某外貿(mào)企業(yè)鞭炮焰火一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為3000萬元人民幣，稅金為510萬元人民幣;
(3)本期購進(jìn)原材料一批，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為980萬元，支付生產(chǎn)用的水電費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅金為0.6萬元，支付鞭炮焰火使用說明書的加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅金為0.1萬元，支付承運(yùn)部門的銷貨運(yùn)費(fèi)8萬元(有貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)。上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬元。
還已知上述的外貿(mào)企業(yè)收購鞭炮焰火后，其中60%外銷，離岸價(jià)格為2500萬元人民幣，其余的鞭炮焰火內(nèi)銷，收入為1500萬元(該外貿(mào)其企業(yè)對出口貨物單獨(dú)設(shè)立庫存帳和銷售帳，增值稅的退稅率為9%)。
根據(jù)上述的資料計(jì)算禮花廠和外貿(mào)企業(yè)當(dāng)期各自應(yīng)納和應(yīng)退的稅款。
【答案】
(1)禮花廠應(yīng)納或應(yīng)退增值稅或消費(fèi)稅的計(jì)算：
〈1〉出口的鞭炮焰火免征消費(fèi)稅和增值稅;
〈2〉出口應(yīng)退增值稅的計(jì)算：
當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=5000×(17%-9%)
=400(萬元)
當(dāng)期應(yīng)納稅額=510-(980+0.6+0.1+8×11%-400)-20
=-91.58(萬元)
因?yàn)槎Y花廠出口貨物的銷售額占當(dāng)期全部銷售額的比重在50%以上，所以應(yīng)辦理退稅。
5000×9%=450(萬元)
因?yàn)?50>91.58，所以應(yīng)退增值稅額為91.58萬元。
〈3〉銷售給外貿(mào)部門的鞭炮應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅：
應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=3000×15%=450(萬元)
(2)外貿(mào)企業(yè)應(yīng)納或應(yīng)退的增值稅或消費(fèi)稅
〈1〉應(yīng)退增值稅=3000×60%×9%=162(萬元)
〈2〉應(yīng)退消費(fèi)稅=3000×60%×15%=270(萬元)
〈3〉應(yīng)納增值稅=1500×17%-3000×40%×17%
=51(萬元)
2. 某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營商品加工、批發(fā)、零售和進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2015年2月相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
(1)進(jìn)口化妝品一批，支付國外的買價(jià)220萬元、國外的采購代理人傭金6萬元、國外的經(jīng)紀(jì)費(fèi)4萬元;支付運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用20萬元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)11萬元，支付海關(guān)地再運(yùn)往商貿(mào)公司的運(yùn)輸費(fèi)用8萬元、裝卸費(fèi)用3萬元(分別取得合法票據(jù))。
(2)受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額86萬元，加工結(jié)束向委托方開具普通發(fā)票收取加工費(fèi)和添加輔助材料的含稅金額共計(jì)46.8萬元，該化妝品商貿(mào)公司當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價(jià)格。
(3)收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價(jià)款70萬元，運(yùn)輸費(fèi)用10萬元(取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)，當(dāng)月將收購免稅農(nóng)產(chǎn)品的30%用于公司飲食部;
(4)購進(jìn)其他商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款200萬元。增值稅34萬元，支付運(yùn)輸單位運(yùn)輸費(fèi)用20萬元(有貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)，待貨物驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺商品金額10萬元(占支付金額的5%)，經(jīng)查實(shí)應(yīng)由運(yùn)輸單位賠償;
(5)將進(jìn)口化妝品的重新加工制作成套裝化妝品，當(dāng)月銷售給其他商場并開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額650萬元;直接銷售給消費(fèi)者個(gè)人，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額70.2萬元;
(6)銷售除化妝品以外的其他商品(增值稅稅率為17%)，開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)收不含稅銷售額300萬元，由于月末前可將全部貨款取回，給所有購貨方的銷售折扣比例為5%，實(shí)際收到金額285萬元;
(7)取得化妝品的逾期包裝押金收入14.04萬元
(注：關(guān)稅稅率20%，化妝品消費(fèi)稅稅率30%;化妝品無期初期末余額;當(dāng)月購銷環(huán)節(jié)所涉及到的票據(jù)符合稅法規(guī)定，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。)
要求：按下列順序回答問題：
(1) 分別計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅;
(2) 計(jì)算該公司加工環(huán)節(jié)應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加總和;
(3) 計(jì)算該公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅總和;
(4) 計(jì)算該公司實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額總和;
(5) 計(jì)算該公司準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和;
(6)計(jì)算該公司應(yīng)納增值稅。
【答案】
(1)分別計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅;
①進(jìn)口化妝品應(yīng)納關(guān)稅=(220+6+4+20+11)×20%=261×20%=52.2(萬元)
�、谶M(jìn)口化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅=(261+52.2)÷(1-30%)×30%≈134.23(萬元)
�、圻M(jìn)口化妝品應(yīng)納增值稅=(261+52.2)÷(1-30%)×17%≈76.06(萬元)
(2) 計(jì)算該公司加工環(huán)節(jié)應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加總和;
①加工環(huán)節(jié)應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅
=(86+46.8÷1.17)÷(1-30%)×30%=54(萬元)
�、趹�(yīng)代扣代繳城建稅=54×7%=3.78(萬元)
�、蹜�(yīng)代扣代繳教育費(fèi)附加=54×3%=1.62(萬元)
(3) 計(jì)算該公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;
(650+70.2÷1.17)×30%-134.23=213-134.23=78.77(萬元)
(4) 計(jì)算該公司實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額總和;
46.8÷1.17+650+70.2÷1.17+300+14.04÷1.17
=40+650+60+300+12=1062(萬元)
1062×17%=180.54
(5) 計(jì)算該公司準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和;
76.06+8×11%+(70×13%+10×11%)×(1-30%)+(34+20×11%)×(1-5%)
=76.06+0.88+7.14+34.39=118.47(萬元)
(6)計(jì)算該公司應(yīng)納增值稅。
應(yīng)納增值稅=180.54-118.47=62.07(萬元)
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