【案例12答案】

　　(1)

　�、龠M(jìn)口檢測設(shè)備應(yīng)納增值稅額

　　關(guān)稅完稅價格=100-8-12+20=100(萬元)

　　關(guān)稅=100×10%=10(萬元)

　　增值稅=(100+10)×17%=18.70(萬元)

　　【解析】(1)購貨傭金8萬元、設(shè)備進(jìn)口后的安裝調(diào)試費用12萬元，不能計入完稅價格，應(yīng)當(dāng)從100萬元的總成交價中扣除;(2)該設(shè)備運抵我國海關(guān)前的運輸費、保險費20萬元應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格;(3)從海關(guān)運抵汽車制造廠的運費50萬元，不能計入關(guān)稅完稅價格。

　�、谶M(jìn)口汽車配件應(yīng)納增值稅額

　　關(guān)稅完稅價格=900+30+70=1000(萬元)

　　關(guān)稅=1000×20%=200(萬元)

　　增值稅=(1000+200)×17%=204(萬元)

　　【解析】(1)購貨傭金10萬元不能計入、經(jīng)紀(jì)費30萬元可以計入完稅價格;(2)運抵我國海關(guān)前的運輸費、保險費70萬元可以計入，從海關(guān)運抵汽車制造廠的運費10萬元不能計入。

　　(2)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅額

　�、黉N項稅額=100×17%+120×(1+8%)÷(1-8%)×17%+300×17%+10÷(1+17%)×17%+400×17%+12÷(1+17%)×17%=AAA(萬元)

　�、谶M(jìn)項稅額=20×10%+204+10×7%=BBB(萬元)

　　③當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=AAA-BBB=CCC(萬元)

　　(3)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅額=100×8%+120×(1+8%)÷(1-8%)×8%+300×8%+10÷(1+17%)×8%+400×8%+12÷(1+17%)×8%=DDD(萬元)

　　【解析1】4月30日將80萬元的A型小汽車交付某商場代銷，5月8日收到商場的代銷清單。根據(jù)規(guī)定，將貨物交給他人代銷的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷清單的當(dāng)天。因此，80萬元的銷售額不能計入4月份。

　　【解析2】將100萬元(不含稅)的A型小汽車用于集體福利，視同銷售。銷項稅額=100×17%

　　【解析3】將自己新試制的B型小汽車無償贈送北京奧運會組委會，視同銷售，銷項稅額=120×(1+8%)÷(1-8%)×17%

　　【解析4】以托收承付方式銷售A型小汽車300萬元(不含稅)，該批汽車于4月30日發(fā)出并辦妥了托收手續(xù)，5月8日收到車款。根據(jù)規(guī)定，采取托收承付結(jié)算方式的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。因此，300萬元的銷售額應(yīng)計入4月份。此外，銷售汽車時向買方收取的10萬元運輸費用，屬于價外費用，應(yīng)計入銷項稅額。銷項稅額=300×17%+10÷(1+17%)×17%

　　【解析5】10萬元的代墊運費不屬于價外費用，銷項稅額=400×17%

　　【解析6】逾期包裝物押金12萬元為含稅價格，銷項稅額=12÷(1+17%)×17%

　　【解析7】工業(yè)企業(yè)從廢舊物資回收經(jīng)營單位購進(jìn)廢舊汽車配件，可以抵扣的進(jìn)項稅額=20×10%

　　【解析8】購進(jìn)100萬元的特種鋼材用于裝飾辦公樓(非應(yīng)稅項目)，進(jìn)項稅額不得抵扣。

　　【解析9】汽車制造廠外購10萬元的餅干用于集體福利，不視同銷售，沒有銷項稅額，其進(jìn)項稅額也不能抵扣。

　　【解析10】(1)在計算檢測設(shè)備在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅時，從海關(guān)運抵汽車制造廠的運費50萬元，不能計入關(guān)稅完稅價格;(2)在計算國內(nèi)汽車銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅時，檢測設(shè)備在海關(guān)繳納的增值稅不能抵扣，從海關(guān)運抵汽車制造廠的運費50萬元，也不能抵扣，因為外購固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額、外購固定資產(chǎn)的運費均不能抵扣。

　　【解析11】(1)在計算汽車配件在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅時，從海關(guān)運抵汽車制造廠的運費10萬元，不能計入關(guān)稅完稅價格;(2)在計算國內(nèi)汽車銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅時，汽車配件在海關(guān)繳納的增值稅204萬元可以抵扣，從海關(guān)運抵汽車制造廠的運費10萬元也可以計算抵扣�？梢缘挚鄣倪M(jìn)項稅額=204+10×7%

2008年會計職稱考試重點難點講義匯總

2008年會計職稱考試遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)方案

 輔導(dǎo)方案　 教材訂購熱線：010-62168566

會計職稱輔導(dǎo)科目	精講班			沖刺班			串講班		報名
	課時	主講老師	試聽	課時	主講老師	試聽	課時	試聽
初級會計實務(wù)	40	劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)		孫繼秋	講 座	22	游文麗	講 座	6	講 座
中級會計實務(wù)	50	孫玉萍	講 座	21	鄭慶華	講 座	6	講 座
中級經(jīng)濟法		孫繼秋	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
中級財務(wù)管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
會計證課程輔導(dǎo)方案		精講班			沖刺班				報名
		主講老師	課時	試聽	主講老師	課時	試聽
《會計基礎(chǔ)與實務(wù)》		劉艷霞	60 (視頻)	講 座	劉艷霞	20 (視頻)	講 座
《財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》		劉艷霞	40 (視頻)	講 座	劉艷霞		講 座
《初級會計電算化》		彭 云		講 座

 << 上一頁  [31] [32] [33] [34] [35] [36] [37] [38] [39] [40]  ... 下一頁  >>