六、營業(yè)稅稅收減免

　　(一)根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定：7條

　　1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務，婚姻介紹，殯葬服務。

　　2.殘疾人員個人提供的勞務。

　　3.醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務。

　　4.學校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(指學歷教育)，學生勤工儉學提供的勞務。

　　5.農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

　　6.紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。

　　7.境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。這里所稱為出口貨物提供的保險產(chǎn)品，包括出口貨物保險和出口信用保險。

　　(二)營業(yè)稅起征點(針對個人納稅人)

　　1.按期納稅的，為5000～20000元;

　　2.按次納稅的，每次(日)營業(yè)額為300 ～500元。

　　【考題·單選題】(2011年)根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，不免征營業(yè)稅的是(　)。

　　A.托兒所提供育養(yǎng)服務

　　B.農(nóng)場提供農(nóng)田灌溉業(yè)務

　　C.文化館出租房屋業(yè)務

　　D.保險公司為種植業(yè)提供保險業(yè)務

　　[答疑編號5694040912]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠。根據(jù)規(guī)定，紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的“門票收入”免稅。文化館出租房屋業(yè)務屬于“服務業(yè)-租賃業(yè)”稅目征稅。

　　七、營業(yè)稅征收管理

　　(一)納稅義務發(fā)生時間的一般規(guī)定

　　營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。

　　取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天，為書面合同確定的付款日期的當天;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。

　　(二)納稅義務發(fā)生時間的特殊規(guī)定

　　1.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

　　2.納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

　　【重要提示】收到預收款的當天發(fā)生營業(yè)稅納稅義務的,共4種情況要記住;其他未提及的行業(yè)，確認會計收入時發(fā)生營業(yè)稅納稅義務。

　　3.納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。

　　4.納稅人自己新建(以下簡稱自建)建筑物后銷售的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納稅義務發(fā)生時間。

　　5.營業(yè)稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納稅義務發(fā)生的當天。

　　【考題·單選題】(2011年)某租賃公司提供租賃業(yè)勞務，采取預收款方式結(jié)算，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為(　)。

　　A.合同簽訂的當天

　　B.合同確定的付款日期當天

　　C.收到預收款的當天

　　D.租賃業(yè)勞務完成的當天

　　[答疑編號5694040913]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間。納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

　　(三)營業(yè)稅納稅地點

　　【考題·判斷題】(2011年)納稅人出租土地使用權(quán)，應當向其他機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報繳納營業(yè)稅。(　)

　　[答疑編號5694040914]

　　『正確答案』×

　　『答案解析』本題考核營業(yè)稅的納稅地點。根據(jù)規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應當向土地所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。

　　【考題·單選題】下列關(guān)于營業(yè)稅納稅地點的表述中，正確的是(　)。

　　A.納稅人銷售不動產(chǎn)，應當向機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅

　　B.納稅人從事運輸勞務，應當向運輸勞務發(fā)在地的主管稅務機關(guān)申報納稅

　　C.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應當向土地所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅

　　D.納稅人在跨省從事建筑勞務，應當向機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅

　　[答疑編號5694040915]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售不動產(chǎn)的納稅地點為不動產(chǎn)所在地;從事運輸勞務的納稅地點為機構(gòu)所在地;從事建筑勞務的納稅地點為勞務所在地。

　　(四)營業(yè)稅納稅期限

　　1.一般為：5日、10日、15日、1個月或者1個季度。

　　其中：銀行、財務公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的納稅期限為1個季度。

　　2.納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。

　　【考題·單選題】(2010年)根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，納稅人以1個月為一個納稅期的，應在一定期限內(nèi)向稅務機關(guān)申報納稅，該一定期限是(　)。

　　A.自期滿之日起5日內(nèi)

　　B.自期滿之日起7日內(nèi)

　　C.自期滿之日起10日內(nèi)

　　D.自期滿之日起15日內(nèi)

　　[答疑編號5694040916]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。

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