三、判斷題
1、確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以未來(lái)期間很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限。（ �。�
2、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值中按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。（ �。�
3、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。（ ）
4、資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)或者負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；
5、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。（ �。�
6、遞延所得稅資產(chǎn)的全部或部分經(jīng)濟(jì)利益無(wú)法實(shí)現(xiàn)時(shí)， 應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，該減值準(zhǔn)備允許轉(zhuǎn)回。
7、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在會(huì)計(jì)報(bào)表中作為非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債列示，并且要求以折現(xiàn)值入賬。
8、資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于當(dāng)期和以前期間形成的當(dāng)期所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)），應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計(jì)算的預(yù)期應(yīng)交納（或返還）的所得稅金額計(jì)量。（ ）
9、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，減記的金額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。（ �。�
10、與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。
四、計(jì)算及賬務(wù)處理題
1、A公司于2005年1月1日開(kāi)始對(duì)某行政用設(shè)備計(jì)提折舊，原價(jià)為60萬(wàn)元，假定無(wú)殘值。會(huì)計(jì)上采用4年期直線法計(jì)提折舊，而稅務(wù)上則采用6年期直線法確定折舊口徑。A公司采用成本與可收回價(jià)值孰低法進(jìn)行固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)。2005年末可收回價(jià)值為36萬(wàn)元，2008年6月1日A公司出售該設(shè)備，售價(jià)為20萬(wàn)元，假定無(wú)相關(guān)稅費(fèi)。該公司每年的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為100萬(wàn)元，所得稅率為33%。
根據(jù)以上資料，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法作出2005年～2008年所得稅的會(huì)計(jì)處理。
2、A公司于2005年1月1日開(kāi)始對(duì)某行政用設(shè)備計(jì)提折舊，原價(jià)為60萬(wàn)元，假定無(wú)殘值。會(huì)計(jì)上采用4年期直線法計(jì)提折舊，而稅務(wù)上則采用6年期直線法確定折舊口徑。A公司采用成本與可收回價(jià)值孰低法進(jìn)行固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)。2005年末可收回價(jià)值為36萬(wàn)元，2008年6月1日A公司出售該設(shè)備，售價(jià)為20萬(wàn)元，假定無(wú)相關(guān)稅費(fèi)。該公司每年的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為100萬(wàn)元，2007年以前的所得稅率為33%，2007年初改為30%。
根據(jù)以上資料，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法作出2005年～2008年所得稅的會(huì)計(jì)處理。
下載
