五、綜合題(本類題共2題，共25分，第1小題10分，第2小題15分。凡要求計算的題目，除題中特別加以標(biāo)明的以外，均需列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除題中特別要求以外，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù);計算結(jié)果有單位的，必須予以標(biāo)明。凡要求說明理由的內(nèi)容，必須有相應(yīng)的文字闡述。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)

　　50C公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品。相關(guān)預(yù)算資料如下：

　　資料一：預(yù)計每個季度實(shí)現(xiàn)的銷售收入均以賒銷方式售出，其中60%在本季度內(nèi)收到現(xiàn) 金，其余40%要到下一季度收訖，假定不考慮壞賬因素。部分與銷售預(yù)算有關(guān)的數(shù)據(jù)如 下表所示：

　　資料二：預(yù)計每個季度所需要的直接材料均以賒購方式采購，其中50%于本季度內(nèi)支付 現(xiàn)金，其余50%需要到下個季度付訖，假定不存在應(yīng)付賬款到期現(xiàn)金支付能力不足的問 題。部分與直接材料采購預(yù)算有關(guān)的數(shù)據(jù)如表所示：

　　資料三：預(yù)計公司的年變動制造費(fèi)用預(yù)算總額為200000元，年預(yù)算工時為40000小時， 年預(yù)算產(chǎn)量為1000件，其中第1季度工時為8000小時，第2季度工時為9000小時，第 3季度工時為11000小時，第4季度工時為12000小時，年固定制造費(fèi)用預(yù)算總額為 360000元，其中折舊費(fèi)用為120000元。

　　資料四：若該年度公司實(shí)際的年生產(chǎn)量為1050件，實(shí)際耗用的工時為40000小時，實(shí)際 發(fā)生的固定制造費(fèi)用400000元，實(shí)際發(fā)生的變動制造費(fèi)用為210000元。

　　要求：

　　(1) 根據(jù)資料一確定該表中用字母表示的數(shù)值。

　　(2) 根據(jù)資料二確定該表中用字母表示的數(shù)值。

　　(3) 根據(jù)資料一和資料二，計算預(yù)算年度應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的年末余額。

　　(4) 根據(jù)資料三計算預(yù)算的變動制造費(fèi)用分配率，填寫表中空缺部分的數(shù)據(jù)。

　　(5)根據(jù)資料三和資料四，計算該年變動制造費(fèi)用耗費(fèi)差異和變動制造費(fèi)用效率差異, 以及固定制造費(fèi)用的耗費(fèi)差異和能量差異。

　　參考解析

　　【答案】

　　實(shí)際的單件工時=40000/1050 =38. 10 (小時/件)

　　變動制造費(fèi)用的耗費(fèi)差異=(5.25 -5) x40000 = 10000 (元)

　　變動制造費(fèi)用的效率差異=(40000 -1050 x40) x5 = -10000 (元)

　　固定制造費(fèi)用的耗費(fèi)差異=400000-360000 =40000 (元)

　　固定制造費(fèi)用的能量差異=360000-1050 x40x9 = -18000 (元)

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