五、綜合題(本類題共2題，共25分，第1小題10分，第2小題15分，共25分。凡要求計算的項目均須列出計算過程;計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)，百分比指標保留百分號前兩位小數(shù)。凡要求解釋、分析、說明理由的內(nèi)容，必須有相應的文字闡述。)

　　50[簡答題]

　　乙公司是一家機械制造企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，該公司要求的最低收益率為12%，為了節(jié)約成本支出，提升運營效率和盈利水平，擬對正在使用的一臺舊設備予以更新。其他資料如下：

　　資料一：新舊設備數(shù)據(jù)資料如下表所示。

　　乙公司新舊設備資料

　　金額單位：萬元

　　資料二：相關貨幣時間價值系數(shù)如下表所示。

　　要求：

　　(1)計算與購置新設備相關的下列指標：①稅后年營業(yè)收入;②稅后年付現(xiàn)成本;③每年折舊抵稅;④殘值變價收入;⑤殘值凈收益納稅;⑥第1—5年現(xiàn)金凈流量(NCF1～5)和第6年現(xiàn)金凈流量(NCF6);⑦凈現(xiàn)值(NPV)。

　　(2)計算與使用舊設備相關的下列指標：①目前賬面價值;②目前資產(chǎn)報廢損益;③目前資產(chǎn)報廢損益對所得稅的影響;④殘值報廢損失減稅。

　　(3)已知使用舊設備的凈現(xiàn)值(NPV)為943.29萬元，根據(jù)上述計算，做出固定資產(chǎn)是否更新的決策，并說明理由。

　　參考解析：(1)①稅后年營業(yè)收人=2800 X(1-25%)=2100(萬元) ②稅后年付現(xiàn)成本=1500×(1-25%)=1125(萬元)

　�、勖磕暾叟f抵稅=700 X 25%=175(萬元)

　�、軞堉底儍r收入=600萬元

　�、輾堉祪羰找婕{稅=(600-600)×25%=0(萬元)

　�、轓CF1～5=2100-1125+175=1150(萬元)

　　NCF6=1150+600-0=1750(萬元)

　�、逳PV=-4800+1150×(P/A，12%，5)+1750×(P/F，12%，6)=-4800+1150×3.6048+1750×0.5066=232.07(萬元)

　　(2)①目前賬面價值=4500-400×4=2900(萬元)

　　②目前資產(chǎn)報廢損失=2900-1900=1000(萬元)

　�、勰壳百Y產(chǎn)報廢損失抵稅=1000×25%=250(萬元)

　�、軞堉祱髲U損失減稅=(500-400)×25%=25(萬元)

　　(3)因為繼續(xù)使用舊設備的凈現(xiàn)值大于購置新設備的凈現(xiàn)值，所以應選擇繼續(xù)使用舊設備，不應更新。

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