四、不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或者一個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號50至61信息點。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分)

　　根據(jù)下述資料，分析回答題。

　　甲商店為增值稅一般納稅人，主要從事副食品批發(fā)、零售業(yè)務。2014年11月有關經(jīng)營情況如下：

　　(1)向棗農(nóng)收購一批紅棗，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價30000元。該批紅棗一部分用于銷售，一部分無償贈送關聯(lián)企業(yè)，一部分用于職工個人消費。

　　(2)銷售煙酒商品取得含增值稅價款4095000元，另收取食品袋價款2340元。

　　(3)將自制一品糕點作為職工福利，成本7020元。

　　(4)出租店鋪取得租金收入50000元，支付招租費用3000元，管理人員工資10000元。

　　已知：服務業(yè)營業(yè)稅稅率為5%，增值稅稅率為17%，成本利潤為10%，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票通過認證。

　　50

　　甲商店收購紅棗增值稅進項稅額稅務處理的下列表述，正確的有(　　)。

　　A.

　　用于職工個人消費部分的允許抵扣

　　B.

　　用于銷售部分的允許抵扣

　　C.

　　全部不允許抵扣

　　D.

　　用于無償贈送關聯(lián)企業(yè)部分的允許抵扣

　　參考答案：B,D　　參考解析：

　　外購貨物用于個人消費的不允許抵扣進項稅額;外購貨物用于銷售或用于無償贈送的，需要計算確認銷項稅額，同時可以抵扣進項稅額。

　　51

　　甲商店銷售煙酒商品增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.

　　[4095000+2340÷(1+17%)]×17%=696490元

　　B.

　　4095000÷(1+17%)×17%=595000元

　　C.

　　4095000×17%=696150元

　　D.

　　(4095000+2340)÷(1+17%)×17%=595340元

　　參考答案：D　　參考解析：

　　企業(yè)銷售煙酒商品同時收取的食品袋價款需要作為價外費用計算確認銷項稅額，而且價外費用應當視為含稅價格進行價稅分離。

　　52

　　甲商店自制糕點增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.

　　7020×(1+10%)÷(1+17%)×17%=1122元

　　B.

　　7020÷(1+17%)×17%=1020元

　　C.

　　7020×(1+10%)×17%=1312.74元

　　D.

　　7020×17%=1193.4元

　　參考答案：C　　參考解析：

　　將自制糕點用于職工福利，需要視同銷售確認銷項稅額，沒有同類貨物銷售價格的，按照組成計稅價格確定計稅依據(jù)，組成計稅價格=成本×(1十成本利潤)。

　　53

　　出租商鋪取得的收入，應繳納的營業(yè)稅是(　　)。

　　A.

　　(50000-5000)×5%

　　B.

　　(50000-3000)×5%

　　C.

　　(50000-5000-3000)×5%

　　D.

　　50000×5%

　　參考答案：D　　參考解析：

　　租賃業(yè)務的營業(yè)額為經(jīng)營租賃業(yè)務所取得的租金收入的全部，不得扣除任何費用。

　　根據(jù)下述資料，分析回答題。

　　2014年3月11日，甲公司簽發(fā)一張商業(yè)匯票，收款人為乙公司，到期日為2014年9月11日，甲公司的開戶銀行P銀行為該匯票承兌。

　　2014年6月30日，乙公司從丙公司采購一批貨物，將該匯票背書轉讓給丙公司，丙公司9月30日持該匯票到其開戶銀行Q銀行辦理委托收款，Q銀行為丙公司辦理了委托收款手續(xù)，P銀行收到委托收款憑證后，拒絕付款。

　　54

　　丙公司應去銀行辦理該匯票提示付款的期限是(　　)。

　　A.

　　自該匯票轉讓給丙公司之日起10日內(nèi)

　　B.

　　自該匯票轉讓給丙公司之日起1個月內(nèi)

　　C.

　　自該匯票到期日起10日

　　D.

　　自該匯票到期日起1個月

　　參考答案：C　　參考解析：

　　根據(jù)規(guī)定，商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。

　　55

　　該匯票的付款人是(　　)。

　　A.

　　甲公司

　　B.

　　P銀行

　　C.

　　乙公司

　　D.

　　Q銀行

　　參考答案：B　　參考解析：

　　根據(jù)規(guī)定，付款人承兌匯票后，應當承擔到期付款的責任，即成為付款人。

　　56

　　在不考慮委托收款背書的情況下，關于確定該匯票非基本當事人的下列表述中，正確的有(　　)。

　　A.

　　背書人是乙公司

　　B.

　　被背書人是丙公司

　　C.

　　承兌人是Q銀行

　　D.

　　保證人是P銀行

　　參考答案：A,B　　參考解析：

　　收款人乙公司將票據(jù)背書給丙公司，則乙公司是背書人，丙公司是被背書人;Q銀行是接受“委托收款背書”的人，不是承兌人;P銀行是承兌人，不是保證人。

　　57

　　丙公司委托收款被P銀行拒絕后，正確的做法是(　　)。

　　A.

　　向甲公司進行追索

　　B.

　　向乙公司進行追索

　　C.

　　出具書面說明，再次要求Q銀行發(fā)出委托收款

　　D.

　　出具書面說明，直接到P銀行提示付款

　　參考答案：D　　參考解析：

　　持票人未按照規(guī)定期限提示付款的，在作出說明后，承兌人或者付款人仍應當繼續(xù)對持票人承擔付款責任。

　　根據(jù)下述資料.分析回答題。

　　某工業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人2015年1月購銷業(yè)務情況如下：

　　(1)購進生產(chǎn)原料一批，已驗收入庫取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價、稅款分別為23萬元、3.91萬元。

　　(2)購進鋼材20噸，未入庫，取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價、稅款分別為8萬元、1.36萬元。

　　(3)直接向農(nóng)民收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務機關批準的收購憑證上注明價款為42萬元、運費4萬元，取得運費發(fā)票。

　　(4)銷售產(chǎn)品一批貨，已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款尚未收到，向買方開具的專用發(fā)票注明銷售額82萬元。

　　(5)將本月外購20噸鋼材及庫存的同價鋼材20噸移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉庫工程使用，已抵扣進項稅額。

　　期初留抵進項稅額0.5萬元，以上防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票均在取得當月通過了稅務機關的認證。企業(yè)產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%。

　　58

　　本期收購農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進項稅額為(　　)萬元。

　　A.

　　0

　　B.

　　5.46

　　C.

　　7.14

　　D.

　　5.74

　　參考答案：D　　參考解析：

　　納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進項稅額。運費可按7%的扣除率計算進項稅額。進項稅額=42 × 13%+4×7%=5.74(萬元)。

　　59

　　下列進項稅額中，不得從銷項稅額中抵扣的是(　　)。

　　A.

　　將業(yè)務(1)中購進的原材料用于個人消費

　　B.

　　業(yè)務(2)中購買農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生的運費的進項稅額

　　C.

　　將本月購進的鋼材用于修建倉庫

　　D.

　　將本月購進的鋼材用于修建職工宿舍

　　參考答案：A　　參考解析：

　　用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，但不包括固定資產(chǎn)。

　　60

　　該企業(yè)本期銷項稅額為(　　)萬元。

　　A.

　　0

　　B.

　　13.94

　　C.

　　8.2

　　D.

　　6.84

　　參考答案：B　　參考解析：

　　第4筆業(yè)務可以確認當期銷項稅額=82×17%=13.94(萬元)。

　　61

　　本期應納增值稅額或者期末留抵進項稅額為(　　)萬元。

　　A.

　　13.44

　　B.

　　6.84

　　C.

　　8.43

　　D.

　　2.43

　　參考答案：D　　參考解析：

　　當期實際抵扣進項稅額合計：3.91+1.36+5.74+0.5=11.o1(萬元);應納增值稅額=13.94-11.01-0.5=2.43(萬元)。

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