四、不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案，每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

　　根據(jù)下述資料，回答題：

　　假定某企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，2014年全年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)取得不含稅銷售收入2500萬元，銷售成本1343萬元;

　　(2)發(fā)生銷售費用670萬元(其中廣告費420萬元)，管理費用400萬元(其中業(yè)務(wù)招待費15萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費用100萬元)，財務(wù)費用60萬元;

　　(3)稅金160萬元(其中增值稅120萬元);

　　(4)營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出50萬元(含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款10萬元，支付稅收滯納金6萬元);

　　(5)計人成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3萬元、支出職工福利費25萬元(不包括列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼)，職工教育經(jīng)費4萬元。

　　50

　　下列關(guān)于廣告費和三新技術(shù)開發(fā)費用的納稅調(diào)整說法中，正確的是(　　)。

　　A.

　　廣告費可以在本年度應(yīng)納稅所得額計算中全額扣除

　　B.

　　廣告費需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額45萬元

　　C.

　　三新技術(shù)開發(fā)費用在本年度應(yīng)納稅所得額計算中可以加計扣除50%

　　D.

　　三新技術(shù)開發(fā)費用在本年度應(yīng)納稅所得額計算中只能據(jù)實扣除

　　參考答案：B,C　　參考解析：

　　廣告費應(yīng)在銷售收入15%以內(nèi)在本年度據(jù)實扣除，超出部分允許以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。則廣告費調(diào)增所得額=420-2500×15%=420-375=45(萬元);研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除。

　　51

　　下列表述中，不正確的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費可以全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

　　B.

　　企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費在計算應(yīng)納稅所得額時調(diào)增所得額6萬元

　　C.

　　支付的稅收滯納金可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

　　D.

　　支付的稅收滯納金不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

　　參考答案：A,C　　參考解析：

　　業(yè)務(wù)招待費：2500×5‰=12.5(萬元)>15×60%=9(萬元)，業(yè)務(wù)招待費調(diào)增所得額=15-15×60%=15-9=6(萬元);稅收滯納金不可以稅前扣除。

　　52

　　下列說法中，表述正確的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　職工工會經(jīng)費可以按實際發(fā)生額3萬元稅前扣除

　　B.

　　職工福利費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4萬元

　　C.

　　職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額0.25萬元

　　D.

　　超過扣除限額標(biāo)準(zhǔn)的職工教育經(jīng)費可以結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)抵扣

　　參考答案：A,B,C,D　　參考解析：

　　職工工會經(jīng)費扣除限額=150×2%=3(萬元)，實際發(fā)生3萬元，因此不用納稅調(diào)整;職工福利費應(yīng)調(diào)增的數(shù)額=25-150×14%=4(萬元);職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)增的數(shù)額=4-150×2.5%=0.25(萬元)，超過扣除限額標(biāo)準(zhǔn)的職工教育經(jīng)費可以結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)抵扣。

　　53

　　該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是(　　)萬元。

　　查看材料

　　A.

　　7

　　B.

　　5.48

　　C.

　　10.48

　　D.

　　6.85

　　參考答案：D　　參考解析：

　　銷售收入=2500(萬元);會計利潤總額=2500+70-1343-670-400-60-(160-120)-50=7(萬元);捐贈支出扣除的限額=7×12%=0.84(萬元);稅收滯納金不可以稅前扣除，因此營業(yè)外支出調(diào)增額=10-0.84+6=15.16(萬元);應(yīng)納稅所得額=7+45-50+6+15.16+4+0.25=27.41(萬元)，應(yīng)繳企業(yè)所得稅=27.41×25%=6.85(萬元)。

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