四、不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案，每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

　　材料題根據(jù)下面資料，回答50-53題：

　　甲公司注冊于某市東城區(qū)。2014年有關(guān)收支情況如下：

　　(1)取得產(chǎn)品銷售收人2000萬元、國債利息收入30萬元、接受捐贈收人10萬元。

　　(2)繳納工商行政罰款2萬元、稅收滯納金1萬元。

　　(3)繳納增值稅200萬元、城市維護建設(shè)稅和教育費附加20萬元。

　　(4)從直接投資的未上市居民企業(yè)取得股息收益200萬元。

　　已知：2013年度甲公司會計利潤為-60萬元，經(jīng)納稅調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為-50萬元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　50[不定項選擇題] 甲公司下列收入中，應(yīng)計人企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是( )。

　　A.接受捐贈收入10萬元

　　B.產(chǎn)品銷售收入2000萬元

　　C.股息收益200萬元

　　D.國債利息收入30萬元

　　參考答案：A,B

　　參考解析：(1)選項C：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益(不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益)屬于免稅收人，不計入應(yīng)納稅所得額。(2)選項D：國債利息收入屬于免稅收入，不計入應(yīng)納稅所得額。

　　51[不定項選擇題] 甲公司下列支出中，在計算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的是( )。

　　A.稅收滯納金1萬元

　　B.工商行政罰款2萬元

　　C.城市維護建設(shè)稅和教育費附加20萬元

　　D.增值稅200萬元

　　參考答案：C

　　參考解析：(1)選項AB：屬于違反國家法律由有關(guān)部門收取的罰款和滯納金，屬于不得扣除的項目;(2)選項D：企業(yè)繳納的增值稅稅款不得在企業(yè)所得稅前扣除。

　　52[不定項選擇題] 關(guān)于甲公司彌補虧損的下列表述中，正確的是( )。

　　A.2014至2018年度的稅前所得可以彌補的2013年度虧損額為50萬元

　　B.2014至2018年度的稅前所得可以彌補的2013年度虧損額為60萬元

　　C.如果2014年度稅前所得彌補2013年度虧損后，應(yīng)納稅所得額大于零，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅

　　D.如果2014年度稅前所得不足以彌補2013年度虧損，可以逐年延續(xù)彌補虧損，但最長不得超過5年

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：(1)選項AB：“虧損”，是指企業(yè)財務(wù)報表中的虧損額經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)按稅法規(guī)定核實調(diào)整后的金額(即稅法口徑的虧損額);(2)選項C：彌補虧損后，應(yīng)納稅所得額大于零，企業(yè)應(yīng)當繳納企業(yè)所得稅;(3)選項D：企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。

　　53[不定項選擇題] 下列有關(guān)甲公司企業(yè)所得稅征收管理的表述中，正確的是( )。

　　A.如果2014年度稅前所得不足以彌補2013年度虧損，甲公司無需辦理2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳

　　B.甲公司企業(yè)所得稅的納稅地點為該市東城區(qū)

　　C.甲公司應(yīng)當于每月終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅

　　D.甲公司2014納稅年度自2014年1月1日起至2014年12月31日止

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：選項A：企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當依照規(guī)定期限，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)會計報告和稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當報送的其他有關(guān)資料。

　　材料題根據(jù)下面資料，回答54-57題：

　　甲公司為居民企業(yè)，2014年度有關(guān)財務(wù)

　　收支情況如下：

　　(1)銷售商品收入5000萬元，出售一臺設(shè)備收入20萬元，轉(zhuǎn)讓一宗土地使用權(quán)收入300萬元，從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益80萬元。

　　(2)稅收滯納金5萬元，贊助支出30萬元，被沒收財物的損失10萬元，環(huán)保罰款50萬元。

　　(3)其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本、費用、稅金合計3500萬元。

　　已知：甲公司2012年在境內(nèi)A市登記注冊成立，企業(yè)所得稅實行按月預(yù)繳。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　54[不定項選擇題] 甲公司取得的下列收入中，屬于免稅收入的是( )。查看材料A.出售設(shè)備收入20萬元

　　B.銷售商品收入5000萬元

　　C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入300萬元

　　D.從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益80萬元

　　參考答案：D

　　參考解析：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益(不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益)，免征企業(yè)所得稅。

　　55[不定項選擇題] 甲公司在計算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的項目是( )。

　　A.環(huán)保罰款50萬元

　　B.贊助支出30萬元

　　C.稅收滯納金5萬元

　　D.被沒收財物的損失10萬元

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;(2)企業(yè)所得稅稅款;(3)稅收滯納金(選項C);(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失(選項AD);(5)超過規(guī)定標準的捐贈支出;(6)與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的非廣告性質(zhì)的贊助支出(選項B);(7)未經(jīng)核定的準備金支出;(8)企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息;(9)與取得收入無關(guān)的其他支出。

　　56[不定項選擇題] 甲公司2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是( )。

　　A.1720萬元

　　B.1585萬元

　　C.1805萬元

　　D.1820萬元

　　參考答案：D

　　參考解析：(1)本題不能從案情中確定甲公司的會計利潤，應(yīng)采用直接法計算應(yīng)納稅所得額;(2)免稅投資收益80萬元不計入，各項不得扣除的項目(5萬元、30萬元、10萬元、50萬元)不減除，甲公司2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=5000+20+300-3500=1820(萬元)。

　　57[不定項選擇題] 下列關(guān)于甲公司企業(yè)所得稅征收管理的表述中，正確的是( )。

　　A.甲公司應(yīng)當自2014年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅申報表，并匯算清繳

　　B.甲公司企業(yè)所得稅的納稅地點為A市

　　C.甲公司應(yīng)當于每月終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅

　　D.甲公司2014納稅年度自2014年1月1日起至2014年12月31日止

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：(1)選項AD：企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。(2)選項B：除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以“企業(yè)登記注冊地”為納稅地點：但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。(3)選項C：企業(yè)應(yīng)當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。

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