四、不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案，每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

　　材料題根據(jù)下面資料，回答50-53題：

　　甲公司為居民企業(yè)，2013年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)取得產(chǎn)品銷售收入2000萬元，國債利息收入15萬元、銀行存款利息收入5萬元，逾期未退包裝物押金收入0.5萬元。

　　(2)支付職工困難補(bǔ)助3萬元、職工交通補(bǔ)貼2.5萬元、職工食堂人員工資15萬元;繳納生產(chǎn)工人基本養(yǎng)老保險費40萬元。

　　(3)新技術(shù)研究開發(fā)費用30萬元，已計入管理費用。

　　(4)支付稅收滯納金2萬元，直接向貧困山區(qū)捐款5萬元，向街道辦贊助支出6萬元。

　　(5)當(dāng)年向投資者分配利潤100萬元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　50[不定項選擇題] 甲公司下列收入中，在計算2013年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)計人收入總額的是( )。

　　A.產(chǎn)品銷售收入2000萬元

　　B.銀行存款利息收入5萬元

　　C.逾期未退包裝物押金收入0.5萬元

　　D.國債利息收人15萬元

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：(1)企業(yè)所得稅“收入總額”包括應(yīng)稅收入、不征稅收入和免稅收入;(2)選項D屬于免稅收入，選項ABCD均應(yīng)計入“收入總額”。

　　51[不定項選擇題] 甲公司下列支出中，在計算2013年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不準(zhǔn)予扣除的是( )。

　　A.向街道辦贊助支出6萬元

　　B.向投資者分配利潤100萬元

　　C.稅收滯納金2萬元

　　D.向貧困山區(qū)捐款5萬元

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：(1)選項A：與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的非廣告性質(zhì)的贊助支出，不得在稅前扣除。(2)選項B：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項，不得在稅前扣除。(3)選項C：稅收滯納金，罰金、罰款和被沒收財物的損失，不得在稅前扣除。(4)選項D：甲公司“直接”向貧困山區(qū)的捐款不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　52[不定項選擇題] 甲公司下列支出中，屬于職工福利費的是( )。

　　A.職工交通補(bǔ)貼2.5萬元

　　B.生產(chǎn)工人基本養(yǎng)老保險費40萬元

　　C.職工食堂人員工資15萬元

　　D.職工困難補(bǔ)助3萬元

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：(1)選項B：為“生產(chǎn)工人”繳納的基本養(yǎng)老保險費，屬于社會保險費;為“職工食堂等福利部門的工作人員”繳納的社會保險費，屬于職工福利費。(2)選項ACD：企業(yè)的職工福利費，主要包括：①職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施的維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等;②企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費補(bǔ)貼、職工防暑降溫費、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費、職工食堂經(jīng)費補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等;③按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補(bǔ)助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

　　53[不定項選擇題] 甲公司在計算2013年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的新技術(shù)研究開發(fā)費用總額的下列計算中，正確的是( )。

　　A.30×(1+50%)=45(萬元)

　　B.30×50%=15(萬元)

　　C.30×(1+100%)=60(萬元)

　　D.30×100%=30(萬元)

　　參考答案：A 您的答案：未作答收藏本題糾錯收起解析

　　試題難度：統(tǒng) 計：本題共被作答2次 。參考解析：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(30萬元)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%(30×50%)加計扣除。

　　材料題根據(jù)下面資料，回答54-57題：

　　甲企業(yè)為居民企業(yè)、增值稅一般納稅人，2013年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)產(chǎn)品銷售收入800萬元，銷售邊角料收入40萬元，國債利息收入為5萬元;

　　(2)以產(chǎn)品抵償債務(wù)，該批產(chǎn)品不含增值稅售價60萬元;

　　(3)實發(fā)合理工資、薪金總額100萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費1.5萬元，職工福利費15萬元，工會經(jīng)費1萬元;

　　(4)支付法院判決由企業(yè)承擔(dān)的訴訟費3萬元，稅收滯納金4萬元，合同違約金5萬元，銀行罰款利息6萬元;

　　(5)因管理不善導(dǎo)致一批材料被盜，該批材料成本為10萬元，對應(yīng)的增值稅進(jìn)項稅為1.7萬元，取得保險公司賠款6萬元，材料損失已經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　54[不定項選擇題] 甲企業(yè)下列收益中計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)計入收入總額的是( )。

　　A.國債利息收入5萬元

　　B.產(chǎn)品銷售收入800萬元

　　C.銷售邊角料收入40萬元

　　D.以產(chǎn)品抵償債務(wù)60萬元

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：(1)選項A:企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，即指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額;此處“收入總額”明顯包括不征稅收入、免稅收入(例如國債利息收入)在內(nèi);(2)選項BCD：企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費收入，接受捐贈收入以及其他收入。

　　55[不定項選擇題] 甲企業(yè)下列支出中，計算企業(yè)所得稅時予以全部扣除的是( )。

　　A.工資、薪金總額100萬元

　　B.職工教育經(jīng)費1.5萬元

　　C.職工福利費15萬元

　　D.工會經(jīng)費1萬元

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：(1)選項A：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。(2)選項B：除另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額的2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;在本題中，職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=100×2.5%=2.5(萬元)，大于實際發(fā)生額1.5萬元，準(zhǔn)予在稅前據(jù)實全額扣除。(3)選項C：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額的14%的部分，準(zhǔn)予扣除;在本題中，職工福利費稅前扣除限額=100×14%=14(萬元)，實際發(fā)生額15萬元超過了稅前扣除限額，稅前僅能扣除14萬元。(4)選項D：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除;在本題中，工會經(jīng)費稅前扣除限額=100×2%=2(萬元)，大于實際發(fā)生額1萬元，準(zhǔn)予在稅前據(jù)實全額扣除。

　　56[不定項選擇題] 甲企業(yè)下列支出中，計算企業(yè)所得稅時不準(zhǔn)扣除的是( )。

　　A.稅收滯納金4萬元

　　B.銀行罰款利息6萬元

　　C.合同違約金5萬元

　　D.法院判決由企業(yè)承擔(dān)的訴訟費3萬元

　　參考答案：A

　　參考解析：(1)選項ABC：稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失，均不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;但銀行罰息、合同違約金均為民事性質(zhì)款項，可以在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。(2)選項D：經(jīng)法院判決由企業(yè)承擔(dān)的訴訟費可以據(jù)實在稅前扣除。

　　57[不定項選擇題] 甲企業(yè)在計算2013年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除原材料損失金額是( )萬元。

　　A.10-1.7-6=2.3

　　B.10-6=4

　　C.10+1.7=11.7

　　D.10+1.7-6=5.7

　　參考答案：D

　　參考解析：(1)企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅金，應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在企業(yè)所得稅前按規(guī)定扣除;在本題中，甲企業(yè)的材料系因管理不善損失，其對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣，應(yīng)隨同存貨損失一并在企業(yè)所得稅前扣除，因此，排除選項AB。(2)企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，依照規(guī)定在稅前扣除，因此，選項D正確。

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