五、綜合題(本類題共1題，共12分。)

　　59某中外合資家電生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅-般納稅人，2013年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬元，會計利潤600萬元，已預繳所得稅100萬元。經(jīng)稅務機關審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：

　　(1)期間費用中研究開發(fā)費用40萬元，以管理費用形式支付給母公司費用30萬元;

　　(2)營業(yè)外支出106萬元(含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款100萬元，直接捐贈6萬元);

　　(3)計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3萬元、支出職工福利費23萬元和職工教育經(jīng)費6萬元;

　　(4)在A國設有分支機構，A國分支機構當年應納稅所得額300萬元，A國規(guī)定稅率為20%;

　　(5)投資收益中含從證券基金投資公司分回的68萬元。

　　要求：根據(jù)以上資料分別計算：

　　(1)該企業(yè)2013年度境內(nèi)所得的應納所得稅稅額;

　　(2)該企業(yè)2013年度境外所得應補繳的所得稅稅額;

　　(3)該企業(yè)2013年度境內(nèi)、境外所得應補繳的所得稅稅額。

　　答案解析:

　　(1)

　　研究開發(fā)費用加計扣除=40×50%=20(萬元)，調(diào)減應納稅所得額20萬。

　　企業(yè)之間支付的管理費用，不能扣除，調(diào)增應納稅所得額30萬。

　　對外捐贈的扣除限額=600×12%=72(萬元)

　　對外捐贈的納稅調(diào)增額=(100—72)+6=34(萬元)

　　“三費”應調(diào)增所得額：

　　工會經(jīng)費扣除限額=150×2%=3(萬元)，實際撥繳職工工會經(jīng)費3萬元，未超過扣除限額，不用調(diào)整。

　　職工福利費扣除限額=150×14%=21(萬元)，實際支出23萬元，應當調(diào)增應納稅所得額2萬元。

　　職工教育經(jīng)費扣除限額=150×2.5%=3.75(萬元)，實際支出6萬元，應當調(diào)增應納稅所得額=6—3.75=2.25(萬元)

　　從證券投資基金分回的收益不納稅。調(diào)減68萬元。

　　境內(nèi)應納稅所得額=600+30—20+34+2+2.25-68=580.25(萬元)

　　應納企業(yè)所得稅=580.25×25%=145.06(萬元)

　　(2)

　　A國分支機構在境外實際繳納的稅額=300×20%=60(萬元)

　　A國的分支機構境外所得的稅收扣除限額=300×25%=75(萬元)

　　A國分支機構在我國應補繳企業(yè)所得稅額=75—60=15(萬元)

　　(3)應補繳的所得稅稅額=145.06+15—100=60.06(萬元)

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