2009年會計證考試《財經(jīng)法規(guī)》復(fù)習(xí)重點：第六章

　　三、納稅申報

　　(一)納稅申報的概念

　　納稅申報是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報期限內(nèi)就納稅事項向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面申報的一種法定手續(xù)。這是納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、界定納稅人法律責(zé)任的主要依據(jù)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來源和稅務(wù)管理的重要制度。實行納稅申報制度有利于培養(yǎng)納稅人主動申報納稅的意識，明確了納稅人的申報義務(wù)和征納雙方的法律責(zé)任，并對不依法申報的行為予以處罰，從而通過法律手段強(qiáng)化納稅申報，創(chuàng)造納稅人自覺申報納稅的良好環(huán)境。

　　納稅申報的對象。為納稅人和扣繳義務(wù)人。納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照稅法規(guī)定的期限申報納稅。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。

　　納稅申報的內(nèi)容：主要在各稅種的納稅申報表或綜合納稅申報表和代扣代繳、代收代繳稅款報告表中體現(xiàn)，還有的是隨納稅申報表附報的財務(wù)報表和有關(guān)納稅資料中體現(xiàn)。納稅人的納稅申報和扣繳義務(wù)人的代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內(nèi)容包括：稅種、稅目，應(yīng)納稅項目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項目，計稅依據(jù)，扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)，適用稅率或者單位稅額，應(yīng)稅項目及稅額、應(yīng)減免稅項目及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。

　　納稅申報的期限有兩種：一種是法律、行政法規(guī)明確規(guī)定的;另一種是稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律、行政法規(guī)的原則規(guī)定，結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況及其所應(yīng)繳納的稅種等相關(guān)問題予以確定的。兩種期限具有同等的法律效力。納稅人、扣繳義務(wù)人都必須按照法定的期限辦理納稅申報。

　　納稅申報的要求：納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)當(dāng)按期、如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報送下列有關(guān)證件、資料：一是財務(wù)會計報表及其說明材料;二是與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證;三是稅控裝置的電子報稅資料;四是外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證;五是境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件;六是稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料;七是扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報告時，應(yīng)當(dāng)如實填寫代扣代繳、代收代繳稅款報告表，并報送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料。