2009年會計證考試《財經(jīng)法規(guī)》復習重點：第六章

　　(三)營業(yè)稅應納稅額和計算

　　營業(yè)稅以營業(yè)額作為計稅依據(jù)。營業(yè)額是指納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜�部價款和價外費用。價外費用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。營業(yè)稅的應納稅額計算可以分為三種情形：

　　1.按營業(yè)額全額為計稅依據(jù)計算應納稅額。其應納稅額的計算公式為：

　　應納稅額=營業(yè)額×適用稅率

　　[例6-5]某歌舞廳某月取得門票收入、臺位費收入及其他收入共800000元，營業(yè)稅稅率為20%。其應納稅額計算如下：

　　應納稅額=800000×20%=160000(元)

　　2.按營業(yè)額減去準予扣除金額后的余額為計稅依據(jù)計算應納稅額。運輸業(yè)中的國際聯(lián)運業(yè)務，建筑業(yè)中的轉(zhuǎn)包、分包業(yè)務，金融保險業(yè)中的轉(zhuǎn)貸業(yè)務和金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務，服務業(yè)中的廣告代理業(yè)務、組織境外或境內(nèi)旅游業(yè)務等等，適用這種計算方法。其應納稅額的計算公式為：

　　應納稅額=(營業(yè)額—準予扣除金額)×適用稅率

　　[例6-6]某運輸公司某月從事出境貨物運輸業(yè)務，取得收入總額6000000元，其中支付給境外承運企業(yè)1000000元，營業(yè)稅稅率為3%。其應納稅額計算如下：

　　應納稅額=(6000000一l000000)×3%=150000(元)

　　3.按組成計稅價格為計稅依據(jù)計算應納稅額。按稅法規(guī)定，納稅人的自行建筑行為及價格明顯偏低又無正當理由的應稅行為，在沒有同類應稅業(yè)務價格據(jù)以計稅時，應按組成計稅價格計算納稅。其計算公式為：

　　組成計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1一營業(yè)稅稅率)應納稅額=組成計稅價格×適用稅率