2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》考點(diǎn)基礎(chǔ)講義：第9章(1)

　　(四)其他應(yīng)交稅費(fèi)

　　1.資源稅

　　●銷售礦產(chǎn)品，記入“營業(yè)稅金及附加”科目;

　　●自產(chǎn)自用礦產(chǎn)品，計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用;

　　●收購未稅礦產(chǎn)品，代扣代繳并計(jì)入所收購礦產(chǎn)品的成本;

　　●外購液體鹽加工固體鹽：

　�、儋徣胍后w鹽交納的資源稅允許抵扣，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目的借方;

　�、诠腆w鹽加工完成銷售時(shí)，按計(jì)算出的應(yīng)交資源稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目;

　�、郯床铑~上交時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　【例題22·多項(xiàng)選擇題】企業(yè)購進(jìn)貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應(yīng)計(jì)入貨物取得成本的有(　)。

　　A.簽訂購貨合同繳納的印花稅

　　B.小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)商品支付的增值稅

　　C.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅

　　D.一般納稅企業(yè)購進(jìn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)支付的增值稅

　　E.收購未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅

　　『正確答案』BCE

　　『答案解析』選項(xiàng)A，印花稅計(jì)入到“管理費(fèi)用”中，不計(jì)入到貨物的成本;選項(xiàng)D，生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的增值稅可以抵扣，不計(jì)入到貨物的成本中。

　　2.土地增值稅

　　●房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)，記入“營業(yè)稅金及附加”科目;

　　●轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以及地上的建筑物及其附著物，通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。

　　3.房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅和印花稅

　　一律記入“管理費(fèi)用”科目，且印花稅不必通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

　　【例題23·多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有(　)。

　　A.按規(guī)定計(jì)算繳納的房產(chǎn)稅

　　B.按規(guī)定計(jì)算繳納的土地使用稅

　　C.收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅

　　D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅

　　E.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,由受托方代收代繳的消費(fèi)稅

　　『正確答案』ABE

　　『答案解析』選項(xiàng)C和選項(xiàng)D的消費(fèi)稅均計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本中。

　　【例題24·多項(xiàng)選擇題】企業(yè)所發(fā)生的下列稅費(fèi)中，可能記入“營業(yè)稅金及附加”科目的有(　)。

　　A.教育費(fèi)附加

　　B.房產(chǎn)稅

　　C.土地使用稅

　　D.營業(yè)稅

　　E.資源稅

　　『正確答案』ADE

　　『答案解析』選項(xiàng)B和選項(xiàng)C在任何情況下，都記入“管理費(fèi)用”。不通過“營業(yè)稅金及附加”核算。

　　4.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　記入“營業(yè)稅金及附加”等科目

　　5.所得稅

　　記入“所得稅費(fèi)用”科目

　　6.耕地占用稅

　　記入“在建工程”科目，且不必通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

　　【例題25·單項(xiàng)選擇題】下列項(xiàng)目中，不應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是(　)。

　　A.應(yīng)交的土地使用稅

　　B.應(yīng)交的教育費(fèi)附加

　　C.應(yīng)交的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　D.企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅

　　E.耕地占用稅

　　『正確答案』E

　　『答案解析』選項(xiàng)ABCD均通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行核算。

　　【例題26·多項(xiàng)選擇題】下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有(　)。

　　A.應(yīng)付租入包裝物的租金

　　B.應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金

　　C.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)

　　D.企業(yè)采用售后回購方式融入的資金

　　E.企業(yè)應(yīng)交的教育費(fèi)附加

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項(xiàng)C通過“長期應(yīng)付款”核算;選項(xiàng)E通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算。

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