2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》沖刺實(shí)驗(yàn)?zāi)�擬試題(1)

　　11.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：政府機(jī)構(gòu)自用辦公房屬于免征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)，但對(duì)出租房產(chǎn)，應(yīng)以其租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。

　　應(yīng)納房產(chǎn)稅=220×12%=26.4(萬(wàn)元)

　　【該題針對(duì)“房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10078864】

　　12.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。特別注意契稅納稅人是買方而不是賣方，這與所有的其他稅種不同。此題中，將房產(chǎn)用于償債的張先生、以房屋權(quán)屬作價(jià)投資的某企業(yè)集團(tuán)均屬契稅征稅范圍，但納稅人為土地房屋權(quán)屬的承受人，所以不繳納契稅;選項(xiàng)C是免納契稅的范圍;選項(xiàng)A對(duì)于買方拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅。

　　【該題針對(duì)“契稅的征收范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10078882】

　　13.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：稅法規(guī)定，已登記注冊(cè)的應(yīng)稅車輛，其底盤和發(fā)動(dòng)機(jī)發(fā)生更換的，其最低計(jì)稅價(jià)格按同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格的70%計(jì)算。

　　應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=317000×70%×10%=22190(元)

　　【該題針對(duì)“車輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10078889】

　　14.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：選項(xiàng)B，屬于非營(yíng)業(yè)賬簿;選項(xiàng)C和選項(xiàng)D，均免稅。

　　【該題針對(duì)“印花稅征收范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10078896】

　　15.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：土地使用權(quán)相交換的，其計(jì)稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額;采用分期付款方式購(gòu)買房屋附屬設(shè)施，應(yīng)按合同總價(jià)款為計(jì)稅依據(jù);以劃撥方式取得土地，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅，計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或土地收益。

　　【該題針對(duì)“契稅的計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10078900】

　　16.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：不得稅前扣除利息支出=年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×(1-標(biāo)準(zhǔn)比例/關(guān)聯(lián)債資比例)

　　關(guān)聯(lián)債資比例=年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和÷年度各月平均權(quán)益投資之和=(1800×3)/(2500×12)=0.18

　　因?yàn)?.18<2，所以，(1-標(biāo)準(zhǔn)比例/關(guān)聯(lián)債資比例)為負(fù)數(shù)，因此，本題不用計(jì)算不得扣除的利息支出，全部的27萬(wàn)元利息都可以扣除。

　　【該題針對(duì)“稅前扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10078907】

　　17.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：種羊?qū)儆谛箢惿�產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按不低于3年計(jì)提折舊。

　　【該題針對(duì)“扣除原則和范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10078914】

　　18.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：張某在某國(guó)取得所得應(yīng)補(bǔ)稅額=40000×(1-20%)×20%×(1-30%)-4500=-20(元)，留待以后年度抵扣;將手稿原件公開(kāi)拍賣取得的收入應(yīng)該按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=50000×(1-20%)×20%=8000(元);合計(jì)應(yīng)在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅8000(元)

　　【該題針對(duì)“稿酬所得”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10078917】

　　19.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：特許權(quán)使用費(fèi)以個(gè)人每次取得的收入計(jì)算應(yīng)納稅所得額;劉某兩次特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(2000-800)×20%+5000×(1-20%)×20%=1040(元)

　　【該題針對(duì)“特許權(quán)使用費(fèi)所得”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10078922】

　　20.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：稅務(wù)籌劃的直接目的就是降低稅負(fù)，減輕納稅負(fù)擔(dān)。

　　【該題針對(duì)“稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10078932】