2010年注冊會計(jì)師《稅法》沖刺實(shí)驗(yàn)?zāi)�擬試題(1)

　　四、綜合題(本題型共2小題。第1小題最高得分為10分。第2小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為10分;如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為15分。計(jì)算結(jié)果精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。)

　　1.

　　【正確答案】：(1)5月應(yīng)納增值稅稅額

　　=28.08÷(1+17%)×17%-[47.6+(10+2)×7%-200×(17%-13%)]

　　=-36.36(萬元)

　　免抵退稅額=200×13%=26(萬元)

　　應(yīng)退的增值稅為26萬元。

　　(2)5月留抵的稅額=36.36-26=10.36(萬元)

　　(3)6月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅

　　=(120+8+3+13)×10%=14.40(萬元)

　　(4)6月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅

　　=(120+8+3+13+14.4)×17%=26.93(萬元)

　　(5)6月進(jìn)口機(jī)械應(yīng)繳納的關(guān)稅=(60+3+6+2)×10%=7.10(萬元)

　　(6)6月進(jìn)口機(jī)械應(yīng)繳納的增值稅

　　=(60+3+6+2+7.1)×17%=13.28(萬元)

　　(7)銷售其他物品(電話機(jī))銷項(xiàng)稅=2.8÷(1+17%)×17%=0.41(萬元)

　　銷售舊固定資產(chǎn)應(yīng)納增值稅=3.6÷(1+4%)×4%×50%=0.07(萬元)

　　合計(jì)數(shù)=0.41+0.07=0.48(萬元)

　　(8)6月購進(jìn)原料和相應(yīng)運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=51(萬元)

　　(自然災(zāi)害損失，進(jìn)項(xiàng)稅不需要轉(zhuǎn)出)

　　6月銷售A型白酒的銷項(xiàng)稅額

　　=397.8+8÷(1+17%)×17%+10×397.8÷130

　　=429.56(萬元)

　　6月B型白酒的銷項(xiàng)稅額

　　=[1.2×2×(1+10%)+0.12]÷(1-20%)×17%=0.59(萬元)

　　企業(yè)6月應(yīng)繳納的增值稅

　　=429.56+0.59+0.41-(26.93+13.28+51)-10.36+0.07=329.06(萬元)

　　(9)從量稅=1.2×2000×0.5÷10000=0.12(萬元)

　　企業(yè)6月應(yīng)繳納消費(fèi)稅

　　=(130+10+1.2)×2000×0.5÷10000+[2340+8÷(1+17%)]×20%+10×2340÷130×20%+[1.2×2×(1+10%)+0.12]÷(1-20%)×20%

　　=520.18(萬元)

　　(10)企業(yè)6月應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加

　　=(329.06 +520.18)×(7%+3%)

　　=84.92(萬元)

　　【該題針對“應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10079039】