2010年注冊會計師《稅法》沖刺實驗模擬試題(1)

　　三、計算題(本題型共5題，每小題6分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。)

　　1.

　　【正確答案】：(1)購進原木業(yè)務的進項稅額=128×13%+8.9×7%=17.26(萬元)

　　(2)本期銷售貨物的銷項稅額=218×17%+11.70÷(1+17%)×17%+(58+28)×17%

　　=53.38(萬元)

　　(3)短缺庫存木制品轉出的進項稅=(32.79-2.79)×17%+2.79÷(1-7%)×7%=5.31(萬元)

　　(4)本期應納增值稅稅額

　　本期可以抵扣的進項稅額=17.26+14×17%+28×17%+1×7%-5.31=19.16(萬元)

　　本期應納增值稅=53.38-19.16=34.22(萬元)

　　(5)本期應納消費稅額

　　可以抵扣已納消費稅=14×5%×2/3=0.47(萬元)

　　本期應納消費稅=28×5%-0.47=0.93(萬元)

　　【該題針對“應納稅額的計算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10079034】

　　2.

　　【正確答案】：(1)承建設備安裝工程應繳納的營業(yè)稅=800×3%=24(萬元)

　　(2)提供運輸工程應繳納的營業(yè)稅=18×3%=0.54(萬元)

　　(3)提供培訓應繳納的營業(yè)稅=40×3%=1.2(萬元)

　　(4)為客戶提供租賃應繳納的營業(yè)稅=30×5%=1.5(萬元)

　　(5)自建辦公樓銷售應繳納的營業(yè)稅

　　=480×(1+10%)÷(1-3%)×3%+(800+12)×5%=56.93(萬元)

　　(6)應繳納的城市維護建設稅和教育費附加

　　=(24+0.54+1.2+1.5+56.93)×(7%+3%)=8.42(萬元)

　　【該題針對“營業(yè)稅的計算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10079035】

　　3.

　　【正確答案】：(1)合伙企業(yè)允許稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額=700000×15%=105000(元)

　　實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費=25000+5000=30000(元)，準予據(jù)實扣除。

　　(2)投資者工資不得扣除，可扣生計費，故調增應納稅所得額=36000×2-12×2000×2=24000(元)。

　　預付股利不得扣除，應調增應納稅所得額=2×5000×4=40000(元)

　　投資收益10萬元屬“利息、股息、紅利所得”，故調減應納稅所得額=100000(元)，工商管理部門罰款稅前不得扣除，應調增應納稅所得額=20000(元)

　　冷藏庫屬于生產(chǎn)經(jīng)營費用與家庭生活混合使用，折舊不能全部在企業(yè)扣除，按稅務機關確定比例，折舊調增應納稅所得額3000元，陳先生在甲合伙企業(yè)的應納稅所得額=(140000+24000+40000-100000+20000+3000)÷2=63500(元)

　　(3)陳先生應就甲、乙合伙企業(yè)的所得繳納個人所得稅

　　=(63500+300000×20%)×35%-6750

　　=36475(元)

　　(4)陳先生來源于合伙企業(yè)甲的所得應繳納個人所得稅

　　=36475×63500÷(63500+300000×20%)

　　=18754.35(元)

　　(5)合伙企業(yè)甲從被投資企業(yè)分回的紅利100000元，應當按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅，合伙人陳先生應得的50000元，應納個人所得稅=50000×20%=10000(元)，因此陳先生以上的各項收入共應繳納個人所得稅=36475+10000=46475(元)。

　　【該題針對“個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的涉稅政策”知識點進行考核】

　　【答疑編號10079036】