四、計算題

　　1、

　　【正確答案】：(1)該企業(yè)2010年度應(yīng)納稅所得額

　　收入總額=產(chǎn)品銷售收入+接受捐贈收入+租金收入+國債利息收入

　　=800+40+50+10=900(萬元)

　　各準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額=產(chǎn)品銷售成本+銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財務(wù)費(fèi)用+(營業(yè)外支出-滯納金)+除增值稅外的其他稅金

　　=430+80+20+10+(3-1)+7.2=549.2(萬元)

　　該企業(yè)2009年度應(yīng)納稅所得額

　　=收入總額-免稅收入-各項(xiàng)扣除項(xiàng)目金額-上年虧損

　　=900-10-549.2-30=310.8(萬元)

　　(2)該企業(yè)2010年度應(yīng)納所得稅額

　　=應(yīng)納稅所得額×稅率=310.8×25%=77.7(萬元)

　　2、

　　【正確答案】：(1)①國債利息收入屬于免稅所得，應(yīng)調(diào)減應(yīng)稅所得15萬;

　�、谠撛O(shè)備屬于固定資產(chǎn)，不能一次作為費(fèi)用扣除，需要按規(guī)定通過折舊在稅前扣除;

　　本期稅前可以扣除的折舊=90×(1-5%)÷10×8÷12=5.7(萬元)

　　應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)稅所得額=90-5.7=84.30(萬元)

　　③受贈小汽車要并入應(yīng)稅所得依法征收企業(yè)所得稅;

　　應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)稅所得58.5萬元。

　　④直接向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈不能稅前扣除，行政罰款也不得稅前扣除;

　　應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)稅所得=30+12=42(萬元)

　　⑤合計調(diào)整應(yīng)稅所得=-15+84.30+58.50+42=169.8(萬元)

　　(2)應(yīng)稅所得=680+169.8=849.80(萬元)

　　應(yīng)補(bǔ)繳納企業(yè)所得稅=849.80×25%-170=42.45(萬元)

　　3、

　　【正確答案】：(1)利潤總額=(1500+500)-(300+750+320+108+300)=222(萬元)

　　公益性捐贈限額=222×12%=26.64(萬元)

　　(2)①國債利息收入免征所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬元。

　�、趪鴤D(zhuǎn)讓收益100萬元、股票轉(zhuǎn)讓凈收益100萬元應(yīng)繳納所得稅，無需進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整。

　�、圻`法經(jīng)營的罰款不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。

　�、軐�(shí)際發(fā)生公益性捐贈30萬元，稅前扣除限額為26.64萬元，所以調(diào)增30-26.64=3.36(萬元)

　�、輵�(yīng)納稅所得額=222-100+10+3.36=135.36(萬元)

　�、�2010年應(yīng)納企業(yè)所得稅=135.36×25%=33.84(萬元)

　　五、綜合題

　　1、

　　【正確答案】： (1)2009年應(yīng)繳納的增值稅：

　�、黉N項(xiàng)稅額=6000×17%=1020(萬元)

　�、谶M(jìn)項(xiàng)稅額

　　=408-30×17%(管理不善的損失不得抵扣增值稅)

　　=402.9(萬元)

　�、蹜�(yīng)繳納增值稅額

　　=1020-402.9=617.1(萬元)

　　(2)2009年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：

　　6000×30%=1800(萬元)

　　(3)該外商投資企業(yè)2009年企業(yè)所得稅的計稅收入：

　　6000(銷售收入) +20(接受捐贈收入)= 6020(萬元)

　　(4)該外商投資企業(yè)2009年企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目合計：

　　2000(產(chǎn)品銷售成本)+ 820(銷售費(fèi)用)+ 270(財務(wù)費(fèi)用)+940(管理費(fèi)用)+1800(消費(fèi)稅) +(30+30×17%-5)(意外事故凈損失)

　　=5860.1(萬元)

　　【提示】向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，是企業(yè)稅后利潤分配。在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

　　(5)該外商投資企業(yè)2009年企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額：

　　6020-5860.1=159.9(萬元)

　　(6)該外商投資企業(yè)2009年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：

　　159.9×25%=39.98(萬元)

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