二、多項選擇題

　　1

　　[答案]：AC

　　[解析]：企業(yè)應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。但是同時具有以下特征的交易中因資產(chǎn)或負債的初始確認所產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異不予確認

　　(1)該項交易不是企業(yè)合并

　　(2)交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額。

　　2

　　[答案]：AC

　　[解析]：資產(chǎn)的計稅基礎=資產(chǎn)未來可稅前列支的金額，某一資產(chǎn)負債表日資產(chǎn)的計稅基礎=資產(chǎn)的成本-以前期間已稅前列支的金額;負債的計稅基礎=賬面價值-未來可稅前列支的金額。

　　3

　　[答案]：ACD

　　[解析]：短期借款、應付賬款等負債的確認和償還，不會對當期損益和應納稅所得額產(chǎn)生影響，其計稅基礎即為賬面價值。應付職工薪酬的賬面價值等于計稅基礎。一般情況下預收賬款的賬面價值等于計稅基礎，不產(chǎn)生暫時性差異，但某些未確認為收入的預收賬款，按照稅法規(guī)定應計入當期應納稅所得額時，計稅基礎為0，賬面價值大于計稅基礎產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

　　4

　　[答案]：AB

　　[解析]：選項A，資產(chǎn)計提的減值準備，在實際發(fā)生前稅法不承認，所以會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異;選項B，可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值變動影響其賬面價值，但在持有期間稅法上不認可其公允價值的變動，其計稅基礎為取得成本，會產(chǎn)生暫時性差異;選項C，企業(yè)的非公益性對外捐贈支出，按稅法規(guī)定不允許稅前扣除，不產(chǎn)生暫時性差異;選項D，企業(yè)違反合同協(xié)議而支付的違約金，會計和稅法的處理一致，不產(chǎn)生暫時性差異。

　　5

　　[答案]：ABC

　　[解析]：因可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降應確認遞延所得稅資產(chǎn)。

　　6

　　[答案]：AB

　　[解析]：選項C，可供出售金融資產(chǎn)因持有期間公允價值變動產(chǎn)生的遞延所得稅，應計入所有者權益的“資本公積——其他資本公積”科目;選項D，非同一控制下免稅合并中，被合并方資產(chǎn)、負債公允價值與賬面價值不等產(chǎn)生的暫時性差異，確認的遞延所得稅對應的調整科目是合并中產(chǎn)生的商譽，不影響所得稅費用。

　　7

　　[答案]：ACD

　　[解析]：選項B，企業(yè)確認的遞延所得稅負債可能計入所有者權益中，不一定影響所得稅費用。

　　8

　　[答案]：ABC

　　9

　　[答案]：BCD

　　[解析]：因當期發(fā)生的銷售費用超過當期稅前扣除標準的部分可以結轉至以后年度稅前扣除，會減少未來期間應納稅所得額，屬于產(chǎn)生暫時性差異的特殊項目，其在2009年末賬面價值=0，計稅基礎=4 000-20 000×15%=1 000(萬元)，差額屬于可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)=1 000×25%=250(萬元);應交所得稅=(10 000+1 000)×25%=2 750(萬元);所得稅費用=2 750-250=2 500(萬元)。

　　10

　　[答案]：AC

　　　　　　　2011會計職稱《中級會計實務》預習講義匯總