五、綜合題(本類題共2小題，第一小題10分，第二小題15分，共25分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程：計(jì)算結(jié)果又計(jì)量單位的，應(yīng)予標(biāo)明，標(biāo)明的計(jì)量單位應(yīng)與題中所給計(jì)量單位相同：計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除特殊要求外，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，百分比指標(biāo)保留百分號(hào)前兩位小數(shù)。凡要求解釋;分析;說明理由的內(nèi)容，必須有相應(yīng)的文字闡述)

　　50[簡答題]

　　某企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)信息如下：

　　(1)所有者權(quán)益總額等于營運(yùn)資金，實(shí)收資本是未分配利潤的3倍。

　　(2)應(yīng)收賬款為5000萬元，是速動(dòng)資產(chǎn)的50%，流動(dòng)資產(chǎn)的25%，同固定資產(chǎn)價(jià)值相等。

　　(3)長期負(fù)債是交易性金融資產(chǎn)的5倍。

　　(4)速動(dòng)比率為2.5。

　　(5)經(jīng)營活動(dòng)流入流出比為1.5，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為20000萬元;

　　(6)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為15000萬元，本年發(fā)生的對(duì)外投資損失為5000萬，非付現(xiàn)費(fèi)用為3000萬。

　　要求：

　　根據(jù)以上信息，將資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表的空白處填列完整。

　　資產(chǎn)負(fù)債表

　　資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額

　　現(xiàn)金應(yīng)付賬款

　　交易性金融資產(chǎn)長期負(fù)債

　　應(yīng)收賬款

　　存貨實(shí)收資本

　　固定資產(chǎn)未分配利潤

　　合計(jì)合計(jì)

　　現(xiàn)金流量表

　　項(xiàng)目金額

　　經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入

　　經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出

　　經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量

　　投資活動(dòng)現(xiàn)金流入10000

　　投資活動(dòng)現(xiàn)金流出40000

　　投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量-30000

　　籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入20000

　　籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出15000

　　籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量5000

　　凈現(xiàn)金流量合計(jì)

　　(2)計(jì)算凈收益營運(yùn)指數(shù)和現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)，并對(duì)企業(yè)的收益質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。

　　參考解析：(1) 單位：萬元

　　資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額

　　現(xiàn)金4000應(yīng)付賬款4000

　　交易性金融資產(chǎn)1000長期負(fù)債5000

　　應(yīng)收賬款5000

　　存貨10000實(shí)收資本12000

　　固定資產(chǎn)5000未分配利潤4000

　　合計(jì)25000合計(jì)25000

　　項(xiàng)目金額

　　經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入60000

　　經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出40000

　　經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量20000

　　投資活動(dòng)現(xiàn)金流入10000

　　投資活動(dòng)現(xiàn)金流出40000

　　投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量-30000

　　籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入20000

　　籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出15000

　　籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量5000

　　凈現(xiàn)金流量合計(jì)-5000

　　(2)經(jīng)營凈收益=15000+5000=20000(萬元)

　　凈收益營運(yùn)指數(shù)=20000/15000=1.33

　　經(jīng)營所得現(xiàn)金=15000+5000+3000=23000(萬元)

　　現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)=20000/23000=0.87

　　收益質(zhì)量不夠好，有13%的收益雖然實(shí)現(xiàn)但未收到現(xiàn)金。

　　51[簡答題]

　　D公司總部在北京，目前生產(chǎn)的產(chǎn)品主要在北 方地區(qū)銷售，雖然市場(chǎng)穩(wěn)定，但銷售規(guī)模多年徘徊不前。為了擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營，尋求新的市場(chǎng)增長點(diǎn)，D公司準(zhǔn)備重點(diǎn)開拓長三角市場(chǎng)，并在上海浦東新區(qū)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)公司產(chǎn)品 在長三角地區(qū)的銷售工作，相關(guān)部門提出了三個(gè)分支機(jī)構(gòu)設(shè)置方案供選擇：甲方案為設(shè)立子公司;乙方案為設(shè)立分公司;丙方案為先設(shè)立分公司，一年后注銷再設(shè)立子公司。D公司總部及上海浦東新區(qū)分支機(jī)構(gòu)有關(guān)資料如下：

　　資料一：預(yù)計(jì)D公司總部2016～2021年各年應(yīng)納稅所得額分別1000萬元、1100萬元、1200 萬元、1300萬元、1400萬元、1500萬元。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　資料二：預(yù)計(jì)上海浦東新區(qū)分支機(jī)構(gòu)2016～ 2021年各年應(yīng)納稅所得額分別為-1000萬元、 200萬元、200萬元、300萬元、300萬元、400 萬元。假設(shè)分公司所得稅不實(shí)行就地預(yù)繳政策， 由總公司統(tǒng)一匯總繳納;假設(shè)上海浦東新區(qū)納稅主體各年適用的企業(yè)所得稅稅率均為15%。

　　要求：計(jì)算不同分支機(jī)構(gòu)設(shè)置方案下2016～ 2021年累計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額，并從稅收籌劃角度分析確定分支機(jī)構(gòu)的最佳設(shè)置方案。

　　參考解析：(1)甲方案： 上海浦東新區(qū)子公司2016～2021年累計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=(-1000+200+200+300+300+400)×15%=60(萬元)

　　公司總部2016～2021年累計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額

　　=(1000+1100+1200+1300+1400+1500)×25%=1875(萬元)

　　2016～2021年累計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額

　　=60+1875=1935(萬元)

　　(2)乙方案：

　　2016～2021年累計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額

　　= [(1000-1000)+(1100+200)+(1200+200)+(1300+300) +(1400+300) +(1500+400)]×25%=1975(萬元)

　　(3)丙方案：

　　2016～2021年累計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額

　　=(1000-1000+1100+1200+1300+1400+1500)×25%+(200+200+300+300+400)×15%=1835(萬元)

　　(4)由于丙方案累計(jì)稅負(fù)最低，因此丙方案最佳。

掃描/長按二維碼幫助會(huì)計(jì)師考試通關(guān)

2017中級(jí)會(huì)計(jì)真題答案

下載10頁精華點(diǎn)題講義

下載歷年會(huì)計(jì)師真題卷

了解2018會(huì)計(jì)報(bào)考指南

會(huì)計(jì)職稱萬題庫 | 微信搜索"萬題庫會(huì)計(jì)職稱考試"

　　相關(guān)推薦：

　　2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試模擬試題匯總(各科目)

　　2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)強(qiáng)化練習(xí)題庫匯總

　　考試吧2017中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試各科目每日一練匯總