37A公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。2013年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的余額均為零。2013年度有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

　　(1)1月1日購(gòu)人4年期國(guó)債，實(shí)際支付價(jià)款為1056.04萬元，債券面值1000萬元，每年末付息一次，到期還本，票面年利率6%，實(shí)際年利率4%。甲公司劃分為持有至到期投資。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征所得稅。

　　(2)企業(yè)于2012年12月20日購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，原價(jià)為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定在計(jì)稅時(shí)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，其他的與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。

　　(3)年末計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)60萬元，計(jì)入銷售費(fèi)用。稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)實(shí)際發(fā)生時(shí)可以在稅前扣除。

　　(4)6月30日購(gòu)入一棟辦公樓，并于當(dāng)日將該辦公樓出租給甲公司，租賃期為5年。A公司支付購(gòu)買價(jià)款1000萬元，采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行計(jì)量。2013年末該辦公樓的公允價(jià)值為1200萬元。假定稅法規(guī)定對(duì)該辦公樓按10年采用直線法計(jì)提折舊，凈殘值為0。

　　(5)A公司預(yù)計(jì)未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。

　　假定不考慮其他因素。

　　要求：逐項(xiàng)計(jì)算2013年末相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，并判斷是否產(chǎn)生暫時(shí)性差異;產(chǎn)生暫時(shí)性差異的，計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅金額。(金額單位用萬元表示)

　　參考解析:

　　(1)持有至到期投資

　　賬面價(jià)值=1056.04+1056.04×4%-1000×6%=1038.28(萬元)

　　計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值=1038.28萬元

　　不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

　　(2)固定資產(chǎn)(管理用設(shè)備)

　　賬面價(jià)值=500-500/10=450(萬元)

　　計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500×2/10=400(萬元)

　　資產(chǎn)賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

　　應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(450-400)×25%=12.5(萬元)

　　(3)預(yù)計(jì)負(fù)債(產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi))

　　賬面價(jià)值=60萬元

　　計(jì)稅基礎(chǔ)=60一未來期間允許稅前扣除的金額=60-60=0

　　負(fù)債賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

　　應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=60×25%=l5(萬元)

　　(4)投資性房地產(chǎn)(辦公樓)

　　賬面價(jià)值=1200萬元

　　計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000/10×6/12=950(萬元)

　　資產(chǎn)賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

　　應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(1200-950)×25%=62.5(萬元)

　　相關(guān)推薦：

　　2014年會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)提分卷匯總

　　2014年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考經(jīng)驗(yàn)與答題技巧匯總

　　考試吧推薦：2014年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考沖刺專題