四、計(jì)算分析題(本類題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩住。)

　　36甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。該公司2012年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)，銷售價(jià)款均不含應(yīng)向客戶收取的增值稅稅額。

　　(1)甲公司銷售一臺設(shè)備給B企業(yè)，該設(shè)備的實(shí)際成本為75萬元，售價(jià)為120萬元，甲公司已開具增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與B企業(yè);B企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，匯票期限為3個(gè)月，到期日為次年3月5日。由于B企業(yè)安裝該設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，定于次年1月20日再予提貨。

　　(2)甲公司委托W商店代銷商品一批，代銷價(jià)款為150萬元。本年度收到w商店交來的代銷清單，列明已銷售代銷商品的60%，w商店按代銷價(jià)款(不含稅)的10%收取手續(xù)費(fèi)，款項(xiàng)尚未收到。該批商品的實(shí)際成本為90萬元。

　　(3)甲公司采用以舊換新方式銷售8臺產(chǎn)品給F企業(yè)，單位售價(jià)為5萬元，單位成本為3萬元;同時(shí)收回8臺同類舊商品作為庫存商品人賬，每臺回收價(jià)為0.5萬元(不考慮增值稅)，差額款項(xiàng)已收存銀行。

　　(4)甲公司對其生產(chǎn)的丙產(chǎn)品實(shí)行“包退、包換、包修”的銷售政策。甲公司本年度共銷售丙產(chǎn)品1000件，銷售價(jià)款共計(jì)500萬元，款項(xiàng)均已收存銀行。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)“包退”產(chǎn)品占1%，“包換”產(chǎn)品占2%，“包修”產(chǎn)品占3%。該批產(chǎn)品成本為300萬元。

　　(5)8月5日，甲公司賒銷產(chǎn)品100件給H公司，銷售價(jià)款100萬元，實(shí)際成本為60萬元。甲公司為盡早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。2012年8月20日H公司付清貨款(計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅)。

　　要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制甲公司的有關(guān)會計(jì)分錄。(答案中金額單位以萬元表示)

　　參考解析:

　�、俳瑁簯�(yīng)收票據(jù)140.4

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入120

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)20.4

　　借：主營業(yè)務(wù)成本75

　　貸：庫存商品75

　�、诮瑁喊l(fā)出商品(或委托代銷商品)90

　　貸：庫存商品90

　　借：應(yīng)收賬款105.3

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入90(150×60%)

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)15.3

　　借：主營業(yè)務(wù)成本54(90×60%)

　　貸：發(fā)出商品(或委托代銷商品)54

　　借：銷售費(fèi)用9

　　貸：應(yīng)收賬款9

　�、劢瑁恒y行存款42.8

　　庫存商品4

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入4。

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6.8

　　借：主營業(yè)務(wù)成本24

　　貸：庫存商品24

　　④借：銀行存款585

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入500

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85(500×17%)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本300

　　貸：庫存商品300

　　借：主營業(yè)務(wù)收入5

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本3

　　預(yù)計(jì)負(fù)債2

　�、萁瑁簯�(yīng)收賬款117

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入100

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17

　　借：主營業(yè)務(wù)成本60

　　貸：庫存商品60

　　借：銀行存款115.83

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用1.17

　　貸：應(yīng)收賬款117

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