2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》課后作業(yè)題及答案(7)

　　三、計(jì)算分析題

　　1.甲油田為增值稅一般納稅人，主要從事原油的開采和銷售，在開采原油過程中，伴采天然氣。2013年1月、2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)1月份

　　采用分期收款方式向乙企業(yè)銷售自行開采的原油1200噸，不含稅銷售額540000元，合同規(guī)定，貨款分兩個(gè)月支付，本月支付貨款的70%，其余貨款于2月15日前支付。由于購(gòu)貨方資金緊張，1月份實(shí)際支付給甲油田價(jià)稅合計(jì)金額315900元。

　　采用預(yù)收貨款方式向丙企業(yè)銷售原油1000噸，價(jià)稅合計(jì)526500元，根據(jù)合同規(guī)定，當(dāng)月已預(yù)收貨款526500元，甲油田于2月20日發(fā)貨并開具增值稅專用發(fā)票。

　　開采原油過程中加熱、修井使用原油300噸。

　　銷售與原油同時(shí)開采的天然氣80000立方米，取得不含稅銷售額34400元。

　　(2)2月份

　　2月15日，乙企業(yè)向甲油田支付了剩余款項(xiàng)315900元，并按合同約定支付給甲油田延期付款利息1287元。

　　2月20日，甲油田向丙企業(yè)發(fā)出原油1000噸，并開具了增值稅專用發(fā)票。

　　當(dāng)月采取直接收款方式對(duì)外零售原油500噸，取得零售收入263250元;對(duì)外零售天然氣50000立方米，取得零售收入25155元。

　　其他相關(guān)資料：已知原油和天然氣適用的資源稅稅率為5%。

　　根據(jù)上述資料回答下列問題：

　　(1)計(jì)算2013年1月甲油田應(yīng)繳納的資源稅。

　　(2)計(jì)算2013年2月甲油田應(yīng)繳納的資源稅。

　　2.某房地產(chǎn)開發(fā)公司2011年1月受讓一宗土地使用權(quán)，支付地價(jià)款4000萬(wàn)元。2011年4月至2012年5月，該公司將受讓土地全部用于開發(fā)建造寫字樓。在開發(fā)過程中，發(fā)生拆遷補(bǔ)償費(fèi)200萬(wàn)元、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)100萬(wàn)元、建筑安裝工程費(fèi)3800萬(wàn)元，與該開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的利息費(fèi)用為120萬(wàn)元，不高于同期同類銀行貸款利率且能夠合理分?jǐn)偛⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)的證明。2012年6月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將開發(fā)建造的寫字樓總面積的20%轉(zhuǎn)為公司的固定資產(chǎn)并對(duì)外出租，當(dāng)年取得租金收入合計(jì)240萬(wàn)元;其余部分全部出售，取得銷售收入15000萬(wàn)元。

　　說明：該公司適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%，教育費(fèi)附加征收率3%;契稅稅率為4%;其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司2012年共計(jì)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

　　(2)計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司2012年共計(jì)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

　　(3)計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額。

　　(4)計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本。

　　(5)計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。

　　(6)計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓土地增值稅的增值額。

　　(7)計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。

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