2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》課后作業(yè)題及答案(7)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】資源稅的納稅人，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)領(lǐng)域及管轄海域開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。選項(xiàng)AB：出口外購(gòu)鐵礦石的外貿(mào)企業(yè)和銷(xiāo)售外購(gòu)原煤的商貿(mào)企業(yè)，不屬于開(kāi)采企業(yè)，不屬于在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位，所以都不屬于資源稅的納稅人;選項(xiàng)C：進(jìn)口天然氣的外貿(mào)企業(yè)，不屬于在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采天然氣的行為企業(yè)，不屬于我國(guó)資源稅納稅人。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法準(zhǔn)正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)量和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為資源稅的課稅數(shù)量。該煤礦2013年1月該煤礦應(yīng)繳納資源稅=(400+30÷30%)×4=2000(萬(wàn)元)。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征收資源稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納資源稅稅額準(zhǔn)予抵扣。該鹽場(chǎng)2013年1月該鹽場(chǎng)應(yīng)繳納資源稅=200×2+(80+100)×15-120×2=2860(萬(wàn)元)。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量，征收資源稅。該礦山2013年1月該礦山應(yīng)繳納資源稅=(200+90÷30%)×5=2500(萬(wàn)元)。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的，未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量的，從高適用稅率。金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為資源稅課稅數(shù)量，征收資源稅。該礦山2013年1月該礦山應(yīng)繳納資源稅=80÷20%×5+700×15=12500(萬(wàn)元)。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品直接銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售數(shù)量為課稅數(shù)量。無(wú)償贈(zèng)送的部分應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)算繳納資源稅。該礦山2013年1月該礦山應(yīng)繳納資源稅=(600+100)×10=7000(元)。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】資源稅納稅人以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起1510日內(nèi)申報(bào)繳納資源稅。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A：房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍。選項(xiàng)B：房屋交換屬于土地增值稅的征稅范圍，應(yīng)按照規(guī)定征收土地增值稅;但對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅，企業(yè)之間互換房屋沒(méi)有免稅規(guī)定。選項(xiàng)C：國(guó)有企業(yè)房地產(chǎn)的評(píng)估增值，既沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，房屋產(chǎn)權(quán)人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D：對(duì)于超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】轉(zhuǎn)讓未開(kāi)發(fā)的土地使用權(quán)，土地增值稅扣除項(xiàng)目包括：取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款、按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的相關(guān)稅費(fèi)，以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。扣除項(xiàng)目金額=1200+30+1+(2000-1200)×5%×(1+7%+3%)=1275(萬(wàn)元)。

　　12.

　　【答案】D

　　【解析】與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=340×0.5‰+(340-200)×5%×(1+7%+3%)=7.87(萬(wàn)元)，扣除項(xiàng)目金額=280×70%+7.87=203.87(萬(wàn)元)，增值額=340-203.87=136.13(萬(wàn)元)。

　　13.

　　【答案】B

　　【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入，“房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格”是指由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)根據(jù)相同地段、同類(lèi)房地產(chǎn)進(jìn)行綜合評(píng)定的價(jià)格，并不是稅務(wù)機(jī)關(guān)自行估定的價(jià)格。

　　14.

　　【答案】B

　　【解析】建成后有償出租給其他企業(yè)的，其成本、費(fèi)用不得扣除。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】開(kāi)發(fā)企業(yè)采取異地安置，異地安置的房屋屬于自行開(kāi)發(fā)建造的，房屋價(jià)值按照視同銷(xiāo)售房地產(chǎn)的價(jià)格計(jì)算，計(jì)入本項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi);異地安置的房屋屬于購(gòu)入的，以實(shí)際支付的購(gòu)房支出計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)。

　　16.

　　【答案】C

　　【解析】符合規(guī)定情形應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的納稅人，須在滿(mǎn)足清算條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。

　　17.

　　【答案】A

　　【解析】土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

　　18.

　　【答案】C

　　【解析】土地增值稅的納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

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