答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：本題考核增值稅的納稅環(huán)節(jié)。增值稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)銷售、批發(fā)和零售環(huán)節(jié)。對于A，生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品未發(fā)生銷售，不用繳納增值稅。

　　【該題針對“增值稅的基本規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：本題考核增值稅的納稅人。銷售商品房應(yīng)繳納營業(yè)稅。

　　【該題針對“增值稅的納稅人”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：本題考核視同銷售行為的確定。根據(jù)規(guī)定，納稅人將購買的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)，不能確定為視同銷售行為，不征收增值稅。

　　【該題針對“增值稅的視同銷售”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：本題考核增值稅稅率。納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)分別核算不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。未分別核算或不能準(zhǔn)確核算銷售額的，從高適用稅率。

　　【該題針對“增值稅稅率”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：本題考核運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。稅法規(guī)定，納稅人為銷售或者購進(jìn)貨物支付的運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸公司開具的運(yùn)輸發(fā)票，可以按照運(yùn)輸發(fā)票上運(yùn)費(fèi)金額的7%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6000×7%=420(元)。

　　【該題針對“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：本題考核增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　　【該題針對“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：本題考核增值稅的征稅范圍。郵政部門發(fā)行報(bào)刊、銷售郵票，征收營業(yè)稅;其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊、銷售郵票，征收增值稅。

　　【該題針對“增值稅征稅范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：本題考核增值稅的混合銷售。銷售電腦并送貨上門，屬于混合銷售行為，應(yīng)將貨物的銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)額合并計(jì)征增值稅。應(yīng)納增值稅=[5000×100+2340÷(1+17%)]×17%=85340(元)。

　　【提示】非應(yīng)稅勞務(wù)額應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)應(yīng)換算成不含稅收入再并入銷售額計(jì)稅。

　　【該題針對“增值稅的混合銷售”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：本題考核外購已納消費(fèi)稅稅款抵扣的規(guī)定。外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小轎車不得抵扣外購輪胎的消費(fèi)稅。

　　【該題針對“消費(fèi)稅已納稅款的抵扣”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　10、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：本題考核增值稅出口退(免)政策。增值稅、消費(fèi)稅出口退(免)稅有三種政策：又免又退、只免不退、不免不退，沒有“不免稅但退稅”政策。

　　【該題針對“增值稅的出口退免稅規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　11、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：本題考核消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間。納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人提貨的當(dāng)天。

　　【該題針對“消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　12、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：本題考核消費(fèi)稅的納稅期限。根據(jù)規(guī)定，增值稅、消費(fèi)稅的納稅人以1個(gè)月為一期納稅的，自納稅期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。

　　【該題針對“消費(fèi)稅的納稅期限”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　13、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：本題考核進(jìn)口增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格。組成計(jì)稅價(jià)格=(140+70)÷(1-30%)=300(萬元)，增值稅稅額=300×17%=51(萬元)。

　　【該題針對“增值稅的計(jì)稅依據(jù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　14、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：本題考核酒類產(chǎn)品包裝物押金的增值稅處理。納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額交稅。但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率繳納增值稅，逾期以一年為限。

　　【該題針對“增值稅的計(jì)稅依據(jù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　15、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：本題考核委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的納稅人。根據(jù)規(guī)定，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，受托方為消費(fèi)稅的扣繳義務(wù)人。

　　【該題針對“消費(fèi)稅納稅人”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　16、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：本題考核消費(fèi)稅的納稅人。消費(fèi)稅的納稅人，是在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國務(wù)院確定的銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人。高檔手表不在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，所以零售高檔手表的商場不屬于消費(fèi)稅的納稅人。

　　【該題針對“消費(fèi)稅納稅人”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　17、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：本題考核消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。根據(jù)稅法規(guī)定，目前只有卷煙、糧食白酒、薯類白酒實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅辦法。煙絲、雪茄煙、高檔手表均為從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅。

　　【該題針對“消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　18、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：本題考核委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格的確定。組成計(jì)稅價(jià)格=(57000+9500)÷(1-5%)=70000(元)。

　　【該題針對“消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　19、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：本題考核納稅人經(jīng)營不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品稅率的選擇。消費(fèi)稅納稅人兼營不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品，未分別核算各自銷售額的，計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)從高適用稅率。將不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品組成套裝銷售，無論是否分別核算，均應(yīng)從高適用稅率計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。

　　【該題針對“消費(fèi)稅稅率”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　20、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：本題考核白酒消費(fèi)稅的計(jì)算。薯類白酒消費(fèi)稅實(shí)行復(fù)合計(jì)稅，從量消費(fèi)稅=2400×0.5=1200(元)，從價(jià)消費(fèi)稅=[48000×(1+10%)+1200]÷(1-20%)×20%=13500(元)，應(yīng)納消費(fèi)稅=1200+13500=14700(元)。

　　【該題針對“消費(fèi)稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

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